2011年會計碩士知識詳解：施工企業(yè)轉(zhuǎn)讓材料的發(fā)票開具問題_跨考網(wǎng)
最后更新時間：2011-07-28 12:29:34
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??????【問】A、B公司均為大型施工企業(yè)，B公司早先與S水泥制造企業(yè)簽訂了一項長期購銷協(xié)議，每年可以較低價格購入一定數(shù)量的水泥，但因市場戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，B公司水泥用量下降，故A公司希望將B公司的剩余低價采購指標轉(zhuǎn)給自己，但S公司表示，因為公司的管理政策，發(fā)票只能開給B，否則只能按現(xiàn)行價格開票。對此，A公司有沒有相對妥善的處理辦法？
【解答】最妥當?shù)淖龇ㄊ悄茏孲公司直接按優(yōu)惠價格開票給A公司，確實無法做到的情況下有兩個權(quán)宜之計可資參考。
（1）按折讓或者折扣銷售處理，即雖然占用B公司的購貨指標，但銷貨發(fā)票開給A公司，而差價部分按銷售折扣處理，在同一張發(fā)票上注明價款和折扣或者單獨取得索取銷售折扣或折讓證明單，開具紅字發(fā)票。
?。?）按B公司轉(zhuǎn)售水泥對待，并由B公司到稅務(wù)機關(guān)申請代開銷售發(fā)票。但這種情況下B公司要承擔相應(yīng)的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，所以前提是所享受的優(yōu)惠差價高于轉(zhuǎn)售環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅額。
如果上述方式都無法采用，那么A公司應(yīng)謹慎考慮如何操作，或應(yīng)咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。如果A公司直接以S企業(yè)開具給B的發(fā)票入賬，A公司可能會被認定以不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，而B公司還可能因未確認轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)收入而遭受處罰。
【解答】最妥當?shù)淖龇ㄊ悄茏孲公司直接按優(yōu)惠價格開票給A公司，確實無法做到的情況下有兩個權(quán)宜之計可資參考。
（1）按折讓或者折扣銷售處理，即雖然占用B公司的購貨指標，但銷貨發(fā)票開給A公司，而差價部分按銷售折扣處理，在同一張發(fā)票上注明價款和折扣或者單獨取得索取銷售折扣或折讓證明單，開具紅字發(fā)票。
?。?）按B公司轉(zhuǎn)售水泥對待，并由B公司到稅務(wù)機關(guān)申請代開銷售發(fā)票。但這種情況下B公司要承擔相應(yīng)的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，所以前提是所享受的優(yōu)惠差價高于轉(zhuǎn)售環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅額。
如果上述方式都無法采用，那么A公司應(yīng)謹慎考慮如何操作，或應(yīng)咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。如果A公司直接以S企業(yè)開具給B的發(fā)票入賬，A公司可能會被認定以不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，而B公司還可能因未確認轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)收入而遭受處罰。
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