2013考研稅務(wù)碩士專(zhuān)業(yè)課備考考點(diǎn)五六-跨考考研
2013考研稅務(wù)碩士專(zhuān)業(yè)課備考考點(diǎn)五六
9.某旅游開(kāi)發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下:
?。?)旅游景點(diǎn)門(mén)票收入650萬(wàn)元;
(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元;
?。?)民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元;
(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2 000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有),按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入;
(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議,準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷(xiāo)售,一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元,開(kāi)具旅游公司普通發(fā)票;
?。?)處理已使用過(guò)的舊車(chē)一批,其中機(jī)動(dòng)車(chē)1輛,原值15萬(wàn)元,售價(jià)5萬(wàn)元;電動(dòng)觀光車(chē)10輛,原值4.2萬(wàn)元/輛,售價(jià)0.8萬(wàn)元/輛。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)
?。?)計(jì)算門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
(2)計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
?。?)計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
?。?)計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
?。?)計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
?。?)計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅;
?。?)計(jì)算舊車(chē)處理應(yīng)繳納的增值稅。
參考答案:(1)門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=650×3%=19.5(萬(wàn)元)(文化體育業(yè))
?。?)索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=380×5%=19(萬(wàn)元)(服務(wù)業(yè))
?。?)表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×3%=3.6(萬(wàn)元)(文化體育業(yè))
?。?)合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)(服務(wù)業(yè))
?。?)商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)
(6)商店應(yīng)納增值稅=30÷(1+4%)×4%=1.15(萬(wàn)元)
?。?)售價(jià)低于原值,免征增值稅。
10.某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元,后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下:
?。?)在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬(wàn)元,提取并列支了相應(yīng)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬(wàn)元,取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》。
該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度,當(dāng)年經(jīng)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放工資總額380萬(wàn)元(其中,經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前年度工資結(jié)余30萬(wàn)元,其對(duì)應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除);
?。?)4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái),租賃期為2年,一次性支付租金40萬(wàn)元,計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用;
?。?)該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬(wàn)元,本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8 000元,本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù),企業(yè)均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了核算處理,并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰;
?。?)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬(wàn)元,A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬(wàn)元,B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計(jì)入利潤(rùn)總額;
?。?)企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬(wàn)元,后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額;
?。?)計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額;
?。?)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額;
?。?)計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額;
(5)計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得;
?。?)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
參考答案:(1)工資扣除限額是380萬(wàn)元,計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬(wàn)元,所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬(wàn)元)
?。?)租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40/24×9=25(萬(wàn)元)
?。?)會(huì)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬(wàn)元)
稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬(wàn)元)
壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬(wàn)元)
提示:會(huì)計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的,增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)余額-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬〕
稅法上增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬〕
?。?)子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬(wàn)元)
從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補(bǔ)稅的,不用計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(5)該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬(wàn)元)
?。?)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬(wàn)元)
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬(wàn)元)
試題點(diǎn)評(píng):壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算是本題目的難點(diǎn),這一點(diǎn)在《夢(mèng)想成真-應(yīng)試指南》257頁(yè)綜合題第2題有相應(yīng)的練習(xí)。對(duì)于投資收益涉及補(bǔ)稅和不補(bǔ)稅的稅額計(jì)算問(wèn)題,在《夢(mèng)想成真-應(yīng)試指南》398頁(yè)第13題中涉及。
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