2015q考研Q审计学案例分析Q?Q?跨考考研
2015q考研Q审计学案例分析Q?Q?/h3>
摘要Q?/b>随着C会(x)l济的发展,对审计h才的需求增加,为此国家开通了审计士专业学位Q培d新型审计人才。小~奉?015q考研Q审计学案例分析Q希望通过分析案例Q帮助大家打好更好地理论和实践...
随着C会(x)l济的发展,对审计h才的需求增加,为此国家开通了审计士专业学位Q培d新型审计人才。对于备?015q审计硕?a href="http://www.kepindz.cn/" target="_blank">考研的同学来_(d)不仅仅要提高政治和道L(fng)养,q要掌握专业的审计理论和技能,使自己成为应用型的审计专门h才。ؓ(f)了帮助大家更好地备战2015考研Q小~奉?015q考研Q审计学案例分析Q希望通过分析案例Q帮助大家打好更好地理论和实践l合?/p>
下面L(fng)2015q考研审计学案例分?5)
利润表的审查
(一)[资料]
1.晋华公司20X1q度~制的利润表
???/p>
~制单位Q晋华公?20X1q?2?单位Q元
目 |
本月?/span> |
本年累计?/span> |
一、品销售收?/span> 减:(x)产品销售成?/span> 产品销售费?/span> 产品销售税金及(qing)附加 二、品销售利?/span> 加:(x)其他业务利润 减:(x)理费用 财务费用 三、营业利?/span> 加:(x)投资收益 营业外收?/span> 减:(x)营业外支?/span> 四、利润总额 减:(x)所得税 五、净利润 |
100 000 55 000 12 000 15 000 18 000 10 000 8 000 2 000 18 000 17 000 6 000 1 500 39 500 13 035 26 465 |
1 450 000 797 500 210 000 201 000 241 500 80 000 40 000 8 000 273 500 98 000 15 000 7 500 379 000 125 070 253 930 |
2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后Q发C下情况:(x)
(1)20X1q?2?0日售l宏辑օ司甲产品50 000元,该品成?5 000元,货款50 000元和E金8 500元已收到Q成本和货款均未入̎?/p>
(2)12?4日将甲品作为福利分l个? 000元,未作销售,E金340也未记̎Q但成本1 400元已l̎?/p>
(3)产品销售费用中有属于应׃半年摊销的广告费7 000元?/p>
(4)20X1q度理费用中业务招待费过标准2 000元?/p>
(5)20X1q盘点存货,甲材料盘? 000千克Qh(hun)?6 000元,计入资本公积?/p>
(6)׃火灾造成一台设备净损失5 000元,冲减盈余公积?/p>
(7)支付q反E法的罚? 200元,列h营业外支出?/p>
(8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元?/p>
(9)晋华公司20X1q底有未I补的亏损30 000?可在20X1q税前I??/p>
[要求]
1.指出以上情况对利润总额有何影响?
2.重新~制利润表,计算调整?0X1q度的利润总额Q所得税和净利润?/p>
参考分析:(x)
1.影响Q?/p>
(1)D利润减少15 000元。应补充入̎?/p>
借:(x)银行存款 58 500
P(x)产品销售收? 50 000
应交E金——应交增值税(销税? 8 500
借:(x)产品销售成?35 000
P(x)产成?35 000 (注:(x)“品销售”可用“主营业务”代?
(2)D利润减少2 000元。将产品作ؓ(f)利分配l职工个人应当作为销售入账。补作相关会(x)计分录?/p>
借:(x)应付利?2 340
P(x)产品销售收?2 000
应交E金——应交增值税(销税?340
(3)D利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调_(d)(x)
借:(x)待摊费用 7 000
P(x)产品销售费?7 000
(4)(7)(8)(9)不媄响利润总额Q但影响应纳E所得额?/p>
(5)D利润减少26 000元。甲材料盘盈Q应当冲减管理费用?/p>
借:(x)资本公积 26 000
P(x)理费用 26 000
(6)D利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出,不应当冲减盈余公U?/p>
借:(x)营业外支出——固定资产非常损?5 000
P(x)盈余公积 5 000
2.利润?调整q程?qing)其l果)如下
目 |
调整?/span> 本月?/span> |
调增?/span> |
调减?/span> |
调整?/span> 本月?/span> |
调整前本 q篏计数 |
调整后本 q篏计数 |
一、品销售收?/span> |
100000 |
52000 |
152000 |
1450000 |
1502000 |
|
减:(x)产品销售成?/span> |
55000 |
35000 |
90000 |
797500 |
832500 |
|
产品销售费?/span> |
12000 |
7000 |
5000 |
210000 |
203000 |
|
产品销售税金及(qing)附加 |
15000 |
15000 |
201000 |
201000 |
||
二、品销售利?/span> |
18000 |
42000 |
241500 |
265500 |
||
加:(x)其他业务利润 |
10000 |
10000 |
80000 |
80000 |
||
减:(x)理费用 |
8000 |
26000 |
-18000 |
40000 |
14000 |
|
财务费用 |
2000 |
2000 |
8000 |
8000 |
||
三、营业利?/span> |
18000 |
68000 |
273500 |
323500 |
||
加:(x)投资收益 |
17000 |
17000 |
98000 |
98000 |
||
营业外收?/span> |
6000 |
6000 |
15000 |
15000 |
||
减:(x)营业外支?/span> |
1500 |
5000 |
6500 |
7500 |
12500 |
|
四、利润总额 |
39500 |
84500 |
379000 |
424000 |
||
减:(x)所得税 |
13035 |
27885 |
125070 |
128436 |
||
五、净利润 |
26465 |
56615 |
253930 |
295564 |
重新~制利润表后计算出的利润总额?24 000元,应纳E所得额?89 200元,所得税?28 436元,净利润?95 564元?/p>
其中Q应U税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 ?0 000 ?0 000 = 389 200 ?/p>
应纳所得税?= 389 200 * 33% = 128 436 ?/p>
知识在于U篏Q理论重在应用,希望每一位备?015q审计硕士考研的学子都能够取得胜利Qؓ(f)成ؓ(f)一名合格的审计人才做好准备Q加?
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